La soglia si calcola sulla base dei ricavi o dei compensi relativi all’anno precedente.

A partire dal 2023, quindi, la verifica del limite è effettuata:

• tenendo conto del nuovo valore di 85.000 euro, da verificare con riferimento al 2022;
• computando i ricavi e i compensi secondo il criterio di cassa, con la sola eccezione degli imprenditori in regime di contabilità ordinaria nel 2022, i quali seguono il principio di competenza.

Attenzione all’uscita dal regime in corso d’anno

Viene prevista l’esclusione automatica e immediata dal regime forfetario se, in corso d’anno, i ricavi e i compensi percepiti superano la soglia di 100.000 euro.

Ai fini IVA, è dovuta l’imposta a partire dalle operazioni effettuate che comportano il superamento del predetto limite. È quindi fatta salva l’esclusione da IVA per le operazioni precedenti.

Il nostro Studio si occupa dell’assistenza ai contribuenti forfettari e rimane a disposizione per qualsiasi dubbio in merito.

Marta Puricelli

Dottore Commercialista e Revisore Legale

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I soggetti beneficiari degli Aiuti di Stato usufruiti nel corso dell’emergenza COVID-19 sono tenuti a presentare un’autodichiarazione, ai sensi dell’art. 47, DPR n. 445/2000, al fine di attestare che l’importo complessivo di quanto fruito non supera i massimali imposti dalla Commissione UE.

Come si compila?

Con il recente Provvedimento 25.10.2022, l’Agenzia ha approvato una modalità “semplificata” di compilazione dello stesso.

Infatti, barrando la nuova casella “ES” è possibile non indicare il dettaglio degli aiuti fruiti, dichiarando di rispettare le seguenti condizioni:

• dall’1.3.2020 al 30.6.2022 ha ricevuto uno / più aiuti tra quelli indicati nel quadro A;
• per nessuno degli aiuti ricevuti intende fruire dei limiti di cui alla Sezione 3.12 del Temporary Framework;
• l’ammontare complessivo degli aiuti ricevuti non supera i massimali della Sezione 3.1 (€ 800.000 fino al 27.1.2021 / € 1.800.000 dal 28.1.2021).

Sono esclusi dall’esonero gli aiuti IMU e, pertanto, nel caso in cui il contribuente abbia beneficiato degli stessi ne andranno indicati i dettagli.

Come e quando si presenta?

L’autodichiarazione va presentata esclusivamente in via telematica, mediante i canali telematici dell’Agenzia direttamente dal contribuente ovvero tramite un intermediario abilitato.

La scadenza per la trasmissione è prevista per il prossimo 30 novembre 2022.

Sanzioni

“L’omissione o l’indicazione di dati non veritieri può comportare sanzioni amministrative e, in alcuni casi, anche penali […] a carico degli operatori economici […] si fa presente che tali sanzioni sono collegate alle previsioni contenute nell’articolo 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, e che non costituiscono sanzioni tributarie”. (Interrogazione parlamentare n. 5-08011 del 4 maggio 2022). In altre parole, l’omissione o errata presentazione dell’autodichiarazione è equiparata alle violazioni per falsa o infedele autocertificazione.

Il nostro Studio si occupa della compilazione e trasmissione dell’autodichiarazione Aiuti di Stato e rimane a disposizione per qualsiasi dubbio in merito.

Marta Puricelli

Dottore Commercialista e Revisore Legale

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Modalità di determinazione dell’acconto

Secondo il Metodo storico, l’acconto 2022 è determinato sulla base dell’imposta 2021. Il Metodo previsionale consente invece di effettuare un versamento inferiore rispetto al metodo storico o di non effettuare alcun versamento qualora si presuma di conseguire un reddito inferiore rispetto al 2021.

Imposte in scadenza

IRPEF: imposta sul reddito delle persone fisiche

ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF

IMPOSTA SOSTITUTIVA per minimi e forfettari

CEDOLARE SECCA sugli affitti

IRES: imposta sul reddito delle società

IRAP: imposta regionale sulle attività produttive

IVIE e IVAFE: imposta sul valore degli immobili all’estero e imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero

Modalità di versamento

Il versamento andrà effettuato tramite Mod. F24, anche utilizzando in compensazione (verticale / orizzontale) i crediti a propria disposizione (ricordando che sia i soggetti titolari di partita IVA che i privati devono obbligatoriamente utilizzare i servizi telematici Entratel / Fisconline per la compensazione del credito nel Mod. F24, indipendentemente dall’importo, oppure effettuare l’invio tramite intermediario abilitato).

Il mancato o insufficiente versamento degli importi in esame può essere sanato tramite “ravvedimento operoso”, applicando le sanzioni ridotte e gli interessi di mora.

Lo studio resta come sempre a disposizione per ogni chiarimento in merito.

Marta Puricelli

Dottore Commercialista e Revisore Legale

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Il fenomeno “criptovalute” si è largamente diffuso nell’ultimo biennio e non sono pochi gli investitori privati che hanno deciso di acquistare bitcoin o strumenti simili.

Il possesso di criptovalute deve essere dichiarato?

La risposta è sì.

A prescindere dalla realizzazione o meno di una plusvalenza, l’Agenzia delle Entrate ha specificato l’obbligo di inserire i dati delle criptovalute nel quadro RW della dichiarazione dei redditi (quadro dedicato agli investimenti e attività finanziarie detenute all’estero). Tale compilazione, senza il realizzo delle criptovalute, viene effettuata al solo fine del monitoraggio fiscale della posizione.

In merito al controvalore in euro da indicare, si fa riferimento al valore della valuta virtuale detenuta al 31 dicembre utilizzando come cambio quello indicato dal sito dove il contribuente ha effettuato gli investimenti di valuta virtuale.

Cosa cambia con la chiave privata

Secondo la tesi prevalente, non ci dovrebbe essere obbligo di dichiarazione delle Criptovalute nel quadro RW quando si ha la disponibilità della chiave privata, in quanto non si tratterebbe più di un investimento estero.

Questo significa che un contribuente residente fiscalmente in Italia che detiene valuta virtuale su un wallet privato non è soggetto ad obblighi di monitoraggio fiscale. L’obbligo dovrebbe nascere solo nel caso in cui il contribuente si avvalga di “prestatori di servizi di portafogli digitali” non fiscalmente residenti in Italia.

Tuttavia, l’Agenzia non si è ancora espressa in modo chiaro ed univoco in merito a tale trattamento. Si consiglia pertanto, anche in caso di chiave privata, di compilare il quadro RW.

Devo pagare imposte per le criptovalute?

Chi detiene bitcoin o altre valute virtuali deve dichiararle secondo le regole relative alle operazioni aventi ad oggetto valute tradizionali. Nello specifico, le imposte risultano dovute sulle eventuali plusvalenze maturate solo e soltanto se la giacenza media dei portafogli elettronici (wallet) detenuti supera per almeno  7 giorni consecutivi la detenzione di controvalore pari ad euro 51.645,69

In questo caso la plusvalenza dovrà essere dichiarata nel quadro RT del modello Redditi PF, liquidando la relativa imposta sostitutiva del 26 per cento.

In estrema sintesi

Le imposte sulle criptovalute andranno versate solo in caso di cessione delle stesse e realizzazione di una plusvalenza e se è rispettato il predetto periodo di detenzione, tuttavia il possesso di criptovalute andrà sempre dichiarato compilando il quadro RW.

Se hai acquistato criptovalute e vorresti avere maggiori informazioni contattaci per una consulenza personalizzata.

Marta Puricelli

Dottore Commercialista e Revisore Legale

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Il contribuente può certamente modificare i dati precompilati: già nei primi due giorni di accesso alle precompilate, sono stati più di 2,6 milioni utenti connessi al sito dell’Agenzia, questo al fine di calcolare il credito spettante dalla dichiarazione.

Ma partiamo con ordine: chi è obbligato a presentare il Modello 730?

Per i soggetti privati non titolari di partita IVA, l’obbligo scatta nel momento in cui si percepiscono redditi da due sostituti differenti (ovvero, si ricevono almeno due “CUD”). I casi possono essere:

• Aver cambiato lavoro nel corso del 2021;
• Essere stati in cassa integrazione;
• Aver iniziato a percepire la pensione nel 2021;
• Percepire reddito da due datori di lavoro differenti.

E se percepisco un solo CUD?

Se non esistono altre fonti di reddito (locazioni, ricevute per prestazioni occasionali, redditi da capitale, plusvalenze di cessione di immobili o terreni…) non c’è obbligo di presentare il 730, ma si hanno spesso dei vantaggi dati dagli oneri detraibili (spese mediche, scolastiche, ristrutturazioni, assicurazioni…) che possono portare a ricevere un rimborso in busta paga.

Marta Puricelli

Dottore Commercialista e Revisore Legale

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